Продаж земельної ділянки в Україні супроводжується низкою податкових зобов’язань, розмір яких змінюється залежно від строку володіння, способу набуття та кількості угод протягом року.
Про це розповідає AgroWeek
Основні податки при продажу землі
Власнику земельної ділянки, який планує продаж, слід враховувати необхідність сплати декількох видів податків. При оформленні угоди продавець сплачує податок на доходи фізичних осіб (ПДФО), військовий збір та державне мито за нотаріальне посвідчення договору. Сума податків визначається на основі оціночної вартості, але не нижче за ринкову ціну. За певних умов загальні податкові витрати можуть сягати до 24% від вартості продажу.
Розмір ПДФО складає 5% або 18% від суми продажу, військовий збір становить 5% (з грудня 2024 року ставка підвищена з 1,5% до 5%), а державне мито — 1% від вартості майна. Питання сплати мита вирішується сторонами угоди: вони можуть розподілити витрати навпіл або кожен сплатити свою частину. Водночас мито не сплачується, якщо продавець і покупець є близькими родичами (батьки, діти, брати, сестри, дід, баба, онуки, подружжя).
Особливості оподаткування залежно від обставин
Розмір податкового навантаження залежить від кількох факторів:
- строку володіння ділянкою (понад 3 роки, або понад 10 років для приватизованих ділянок);
- способу набуття (успадкування чи купівля);
- кількості продажів протягом року;
- розміру ділянки (з урахуванням норм, визначених ст. 121 Земельного кодексу України);
- наявності підтверджених витрат на її придбання.
«Якщо: земля перебуває у власності понад 3 роки (або понад 10 років – для приватизованих ділянок); або продається успадкована земельна ділянка; і це перший продаж протягом року (площа не перевищує норму безоплатної передачі згідно зі ст. 121 Земельного кодексу України), тоді ПДФО і військовий збір не сплачуються».
В інших випадках застосовуються такі правила:
- Другий продаж землі за рік (у межах норм ст. 121 ЗКУ) — 5% ПДФО + 5% військового збору.
- Наступні продажі протягом року для успадкованої ділянки — аналогічно 5% + 5%; якщо ділянка була куплена — 18% ПДФО + 5% військового збору.
- Якщо земля перебуває у власності менше 3 років (або менше 10 років для приватизованих ділянок) — ПДФО 18% і військовий збір 5%.
- Для нерезидентів незалежно від строку володіння — 18% ПДФО та 5% військового збору.
- При перевищенні розмірів ділянки, визначених ст. 121 ЗКУ, для першого продажу за рік — 5% ПДФО + 5% військового збору; для наступних (якщо ділянка успадкована) — також 5% + 5%; якщо земля була куплена — 18% ПДФО + 5% військового збору.
Додатково продавець понесе витрати на обов’язкову оцінку землі, оплату нотаріальних послуг та адміністративний збір за реєстрацію прав у Державному реєстрі (у 2025 році мінімум 300 грн).
Загалом, податкове навантаження при продажу земельної ділянки може коливатися від 0–1% до 24%. Хоч основна відповідальність за сплату податків покладається на продавця, на практиці сторони можуть погодити розподіл витрат між собою.