Розрахунок мінімального податкового зобов’язання (МПЗ) при зміні власника або користувача земельної ділянки потребує чіткого врахування фактичного періоду володіння, аби уникнути подвійного оподаткування
Про це розповідає AgroWeek
Принцип пропорційності: хто і за що платить
Законодавство передбачає, що річна сума МПЗ розподіляється між сторонами пропорційно кількості місяців фактичного користування землею. Тобто якщо право власності або користування змінилося протягом календарного року, загальна річна база не множиться повністю ні на попереднього, ні на нового землекористувача.
Алгоритм розподілу зобов’язань
- Попередній землекористувач: відповідає за сплату МПЗ за період від 1 січня поточного року до включно того місяця, у якому його право на ділянку припинено;
- Новий землекористувач: набуває обов’язку сплатити МПЗ, починаючи з місяця, коли оформлено право власності або користування;
- Коригування розміру: річна сума МПЗ множиться на частку місяців володіння (наприклад, 5/12 або 7/12) для кожної зі сторін.
Такий підхід гарантує, що один об’єкт не оподатковується двічі повною мірою та забезпечує справедливий розподіл податкового навантаження між колишнім та нинішнім користувачем землі.
Мінімальні ставки МПЗ у 2026 році
Розмір мінімального податкового зобов’язання визначається нормативною грошовою оцінкою землі та її цільовим призначенням. Закон встановлює граничні мінімальні показники, нижче яких сума МПЗ не може опускатися.
- Загальні землі сільськогосподарського призначення: не менше 700 гривень за 1 га;
- Ділянки з часткою ріллі понад 50%: не менше 1400 гривень за 1 га.
Важливі нюанси при оформленні оренди та емфітевзису
Для коректного нарахування МПЗ право користування ділянкою має бути належним чином зареєстроване в Державному реєстрі речових прав на нерухоме майно. Якщо договір оренди або інше речове право припиняється в середині місяця, податкові зобов’язання за цей місяць, як правило, покладаються на того, хто володів правом на початок звітного періоду або згідно з датою реєстрації змін.
МПЗ відображається в податкових деклараціях кожного платника окремо. Це означає, що фермерське господарство, приватний власник або інший платник мають самостійно врахувати у своїй звітності лише ті місяці, в які вони фактично володіли правом на землю.
Механізм адміністрування податку визначено Державною податковою службою, і застосування цього підходу є обов’язковим для всіх категорій платників. Впорядкування нарахувань МПЗ сприяє детінізації сектору та стабільним надходженням до місцевих бюджетів громад.