Фермерські господарства в Україні зобов’язані пройти державну реєстрацію, обираючи між реєстрацією як фізична особа-підприємець (ФОП) або юридична особа (ЮО). Правильний вибір залежить від конкретної ситуації кожного фермера, враховуючи всі переваги та недоліки кожного варіанту.
Про це розповідає AgroWeek
Адміністрування та відповідальність
Василь Андрусяк, керівник практики податкового права юридичної компанії MORIS, зазначає, що адміністрування ФОП є значно простішим у порівнянні з юридичними особами. ФОП відповідає за свої зобов’язання всім своїм майном, тоді як засновники ТОВ несуть відповідальність лише в межах статутного капіталу.
Податкові системи для фермерів
Основний вибір податкової системи для фермерів лежить між загальною та спрощеною системами оподаткування.
Згідно загальної системи оподаткування для ФОП, передбачено:
- 18% податку на доходи фізичних осіб з прибутку (дохід мінус витрати);
- 1,5% військового збору;
- 22% єдиного соціального внеску (мінімальна сума на місяць становить 1760 гривень, максимальна – 26 400 гривень);
- перехід на сплату податку на додану вартість (ПДВ) за ставкою 20%, якщо обсяг операцій перевищує 1 мільйон гривень за рік.
Ця система може бути вигідною для платників з великими витратами, оскільки податки сплачуються з прибутку, а не з доходу.
Щодо юридичних осіб, загальна система передбачає:
- 18% податку на прибуток;
- ПДВ 20% після перевищення 1 мільйона гривень.
У разі виплати дивідендів, юридичні особи зобов’язані сплачувати 5% податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) та 1,5% військового збору. Якщо ж юридична особа виплачує зарплату, з неї потрібно перерахувати 18% ПДФО та 1,5% військового збору, а також нарахувати 22% ЄСВ.
“Спрощена система оподаткування має багато спільного як для юридичних осіб, так і для ФОП”, – зазначає Андрусяк.
Спрощена система включає такі групи:
- 1 група (ФОП): річний ліміт доходу 1 185 700 гривень, ставка єдиного податку – не більше 10% від прожиткового мінімуму.
- 2 група (ФОП): річний ліміт доходу 5 921 400 гривень, ставка єдиного податку – не більше 20% від мінімальної зарплати.
- 3 група (ФОП та ЮО): річний ліміт доходу 8 285 700 гривень, ставка єдиного податку – 3% від доходу і ПДВ 20%, або 5% від доходу.
- 4 група діє виключно для сільськогосподарських товаровиробників.
Ця група має особливі критерії, зокрема, забороняється використання найманої праці, а діяльність повинна відповідати вимогам сільського господарства. Сплата податку в цій групі залежить від нормативно-грошової оцінки земель.
4 група є найбільш привабливою для великих сільськогосподарських товаровиробників, оскільки враховує специфіку ведення бізнесу в сільському господарстві.